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税务计划系列四|修建业一般纳税人应选择哪种计税方法:yobo体育
发布时间:2021-11-15
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本文摘要:财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)指出,部门修建服务可以选择差额纳税。对此,我们如何选择计税方法,来到达合理节税的目的呢?下面,我把盘算方法给大家分享一下。 一、修建业一般纳税人允许浅易计税措施情形财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):1.一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。

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财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)指出,部门修建服务可以选择差额纳税。对此,我们如何选择计税方法,来到达合理节税的目的呢?下面,我把盘算方法给大家分享一下。

一、修建业一般纳税人允许浅易计税措施情形财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号):1.一般纳税人以清包工方式提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。以清包工方式提供修建服务,是指施工方不采购修建工程所需的质料或只采购辅助质料,并收取人工费、治理费或者其他用度的修建服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。甲供工程,是指全部或部门设备、质料、动力由工程发包方自行采购的修建工程。

3.一般纳税人为修建工程老项目提供的修建服务,可以选择适用浅易计税方法计税。修建工程老项目,是指:(1)《修建工程施工许可证》注明的条约开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目;(2)未取得《修建工程施工许可证》的,修建工程承包条约注明的开工日期在2016年4月30日前的修建工程项目。4.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度为销售额盘算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额,根据2%的预征率在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

5.一般纳税人跨县(市)提供修建服务,选择适用浅易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。6.试点纳税人中的小规模纳税人(以下称小规模纳税人)跨县(市)提供修建服务,应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额,根据3%的征收率盘算应纳税额。纳税人应根据上述计税方法在修建服务发生地预缴税款后,向机构所在田主管税务机关举行纳税申报。

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试点纳税人提供修建服务适用浅易计税方法的,以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为销售额。二、一般纳税人一般计税方法和浅易计税方法的选择一般纳税人计税方法的选择取决于可抵扣进项税与销售收入和可减除金额的关系。一般计税方法为:应纳税额=当期销项税-当期进项税当期销项税=全部价款和价外用度÷(1+9%)×9%浅易计税方法为:应纳税额=(全部价款和价外用度-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 如何在这两者之间选择呢? 这里,我给大家推导一下公式,仅供参考。假设全部价款和价外用度为X ;进项税为Y;支付的分包款Z一般计税方法:应纳税额=X÷(1+9%)×9%-Y差额计税措施:应纳税额=(X-Z)÷(1+3%)×3%令二者相等:X÷(1+9%)×9%-Y=(X-Z)÷(1+3%)×3%盘算得出:Y=5.34%X+2.91%Z当Y>5.34%X+2.91%Z,选择一般计税方法更合适,Y<5.34%X+2.91%Z,选择浅易计税方法更合适。

我们来举例说明:甲装修公司是一般纳税人,以包清工方式提供装修服务,年含税销售额为5000万左右。适用税率9%,全年进项税约100万,未分包业务。使用公式Y=100万元5.34%X+2.91%Z=5.34%*5000+2.91%*0=267万元Y<5.34%X+2.91%Z,选择浅易计税措施更合适。

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则接纳接纳浅易计税措施,应纳税额=5000÷(1+3%)×3%=145.63万元如果接纳一般计税方法,应纳增值税额=5000÷(1+9%)×9%-100=312.84万元。计划后,节约税款=312.84-145.63=167.21万元。作者 | 晓敏,财税合规专家,资深反舞弊专家,美国注册舞弊审查师,注册会计师,注册税务师,美国注册治理会计师。

文章首发在小我私家民众号:晓敏谈合规,转载请联系民众号获得授权。泉源 |晓敏(ID: taiyang_min)。图片 | 泉源网络。


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